Как отразить в 6-НДФЛ за полугодие 2022 года налог с зарплаты за первую половину месяца?

Comments

• Добрый день.
  

  Цитата: Сотрудник в апреле получил зарплату за первую половину месяца (аванс), НДФЛ не  удерживался, с 18 апреля ушел в отпуск без сохранения зп по 01.09.2022. 30 апреля в бух.программе при начислении зарплаты за апрель исчислен НДФЛ с суммы аванса

  Нужно отразить полученный доход в строках 110 и 112, исчисленный НДФЛ в строке 140.
  Когда будет возможность, удержите НДФЛ и отразите обязательства налогового агента в разделе 1 в том периоде, когда будет удержан налог.
• Sveto4Divny,  спасибо за ответ. Дело в том, что программа, в которой работаем (КонтурЭльба), показывает в отчете 6-НДФЛ за полугодие 2022 года НДФЛ с аванса в разделе 1 по строке 020 и в разделе 2 по строке 160, как удержанный. Получается нужно вручную редактировать отчет.
• Цитата: Дело в том, что программа, в которой работаем (КонтурЭльба), показывает в отчете 6-НДФЛ за полугодие 2022 года НДФЛ с аванса в разделе 1 по строке 020 и в разделе 2 по строке 160, как удержанный. Получается нужно вручную редактировать отчет.

  Вручную или можно отрегулировать это при заполнении первичных документов - это вопрос работы в программе. С точки зрения методологии - налог не удержан.
• Добрый день! 
  

  Цитата: Дело в том, что программа, в которой работаем (КонтурЭльба), показывает в отчете 6-НДФЛ за полугодие 2022 года НДФЛ с аванса в разделе 1 по строке 020 и в разделе 2 по строке 160, как удержанный. Получается нужно вручную редактировать отчет.

  Работа в программе - это уже новый вопрос. При необходимости, по правилам форума, его нужно будет обсуждать в новой теме.
• Sveto4Divny, спасибо за ответ. Будем решать вопрос с техподдержкой программы.
• На мой взгляд, программа правильно удерживает НДФЛ, ведь выдача ЗП (в виде аванса) уже состоялась, и обязанность налогового агента по удержанию налога и перечислению в бюджет - возникла.
  Поясняю.
  Общее правило: при выдаче аванса НДФЛ удержан быть не может. Это условие сомнению не подвергается.
  В случае, когда аванс был выдан в размере, равном или большем, чем начисленная зарплата, возникает вопрос о моменте удержания НДФЛ.  Существует две точки зрения.
  
  Первая точка зрения.     Налог может быть удержан только при реальной выдаче ЗП, и никак иначе, то есть когда на руки выдается / перечисляется хотя бы 1 коп. Если в платежной ведомости работник не отражен, к выдаче текущая ЗП нулевая или отрицательная, то налог удерживается при следующей «ненулевой выплате» – через 2 недели, через 2 месяца или через год - после выхода из отпуска без содержания. Соответственно, перечисление в бюджет произойдет не ранее этого момента – реальной выплаты ЗП.
   
  Вторая точка зрения.     Налог  может быть удержан не только при реальной выдаче ЗП, но и при документальном отражении начисления ЗП и удержания налога в расчетной ведомости.
  К примеру. Выдан аванс 11000 - 25 числа. На окончание месяца 30 (31) числа начислено: ЗП  10000 руб, НДФЛ 1300, на руки = 0, долг за работником -2300. Кроме того – начисление НДФЛ с превышенной суммы аванса.
  Наступил установленный день выдачи ЗП, в платежную ведомость работник не попадает. Значит ли это, что налог не удержан? Нет, не значит. Налог 1300 по расчетной ведомости удержан, возник долг за работником. Налог подлежит уплате в бюджет не позднее установленной ЛНА даты выплаты ЗП.
  Какой из двух вариант соответствует НК? Конечно второй. Именно по этому принципу построен алгоритм удержания налога в автоматизированных программах.
  Налоговую базу для НДФЛ формируют доходы не только тогда, когда они подлежат выплате,  но и тогда, когда они еще не выданы, но право на них у работника возникло (из анализа ст. 210 НК РФ).
  Это относится к ЗП. Если ЗП уже начислена, но еще не выплачена, то по заявлению работника можно производить удержания и перечисления в пользу третьих лиц. Этот принцип переносится и на НДФЛ – удержание налога во исполнение закона налоговым агентом в ситуации, когда вся сумма ЗП выдана раньше - в виде аванса.
  Перевод аванса в категорию «начисленной ЗП» в последний день месяца предполагает начисление налога и его удержание при формировании показателя «К выдаче на руки».
  Несмотря на то, что этот показатель может оказаться нулевым или отрицательным (Долг за работником) факт удержания налога состоялся и он подтверждается расчетной ведомостью.
  То есть источником сведений о сумме удержанного налога и возникновении обязанности налогового агента по уплате налога в бюджет является именно расчетная, а не платежная ведомость.
  
  Более того, налоговый агент имеет право на перечисление НДФЛ в бюджет еще до момента удержания налога из дохода работника. Если налог будет удержан у работника позднее, то «авансовое» перечисление налога в бюджет налоговым агентом допустимо, и не является нарушением НК РФ.
  
  Эти аргументы подтверждают то, что при возникновении долга за работником при выплате всей зарплаты раньше установленного срока (авансом) факт удержания налога подтверждается расчетной ведомостью, и свидетельствует о возникновении обязанности налогового агента по уплате налога не позднее даты, установленной ЛНА для выдачи зарплаты.
  Ожидание налоговым агентом реальной выплаты (по платежной ведомости или через банк) для целей удержания налога по ранее выданному авансу является налоговым нарушением.
• Цитата: Вторая точка зрения.     Налог  может быть удержан не только при реальной выдаче ЗП, но и при документальном отражении начисления ЗП и удержания налога в расчетной ведомости.

  Расчётная ведомость отражает порядок бухгалтерского учёта НДФЛ, который от налогового учёта очень отличается. В бухгалтерском учёте как раз НДФЛ отражается, как удержанный, в момент начисления, независимо от даты выплаты дохода, ибо проводка для этого только одна: Дт 70 Кт 68 - начислен (удержан) НДФЛ.
  А в налоговом:
  

  Цитата: 4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при ихфактической выплатес учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

  Я думаю, автор вопроса выслушал все возможные варианты выхода из ситуации и примет решение самостоятельно.
• Ольга_2021, спасибо за ответ. Только если показать удержанный НДФЛ в отчете 6-НДФЛ, получается, что организация недоплатила в бюджет эту сумму по сроку указанному в строке 021 и не выставит ли ИФНС требование об уплате налога?
• Конечно - не доплатила.  И это считается ошибкой. Вы должны сейчас его оплатить + доплатить пени, не дожидаясь требования.
  В расчетной ведомости вывести - долг за работником.  Это будет подтверждением удержания налога. По факту - зарплату вы выплатили (с учетом выплаты аванса).
  При следующем начислении работнику после выхода из длительного отпуска этот долг удержите.
  Долг работника перед предприятием менее критичный,  чем долг налогового агента перед бюджетом.
• Ольга_2021, а из каких средств платить НДФЛ, если у сотрудника на конец месяца дохода не было. Из аванса НДФЛ не удерживался и выплачен полностью. Получается организация из своих средств должна платить?
• Здравствуйте!
  

  Цитата: Конечно - не доплатила.  И это считается ошибкой. Вы должны сейчас его оплатить + доплатить пени, не дожидаясь требования.

   Прежде чем перечислять налог в бюджет, его следует удержать у налогоплательщика (работника).
  Уплата НДФЛ за счет налогового агента запрещена пунктом 9 статьи 226 НК:
  

  Цитата:9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

  Вот перечислит налоговый агент НДФЛ, который не был удержан у работника, а работник возьмет и уволится, не выходя из отпуска за свой счет. Вот будет красота.
  
  В данном случае налоговый агент ничего не нарушил. Если будет возможность удержать НДФЛ, тогда налоговый агент удержит НДФЛ, после чего отразит его по строкам 160 и 020-022 в 6-НДФЛ.
  Если возможности удержать НДФЛ не будет, то в отчетности по НДФЛ будет отражен не удержанный НДФЛ. Налоговики самостоятельно разберутся с физлицом.
  
  

  Цитата: В расчетной ведомости вывести - долг за работником.  Это будет подтверждением удержания налога.

  Расчетная ведомость не является подтверждением удержания налога с точки зрения НК РФ. В данном случае фактически налог не удерживался, причем на законных основаниях.
• Цитата: В данном случае фактически налог не удерживался, причем на законных основаниях.

  Как раз законных оснований для уклонения от удержания налога - нет. 
  Зарплата выдана в виде аванса:  в последний день месяца аванс превратился в ЗП.
  Удержанный налог превратился в долг работника.
  В случае увольнения работника у работодателя есть возможность взыскать долг в судебном порядке.
  А неуплата налога в бюджет - это уже налоговое нарушение налогового агента.
• Цитата: В случае увольнения работника у работодателя есть возможность взыскать долг в судебном порядке.

  Нет такой возможности. Законодательство не предусматривает варианта взыскания  налоговым агентом  НДФЛ с бывшего работника  в судебном порядке.
• Цитата: Зарплата выдана в виде аванса:  в последний день месяца аванс превратился в ЗП.

  В последний день месяца признан доход в виде заработной платы (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  

  Цитата: Удержанныйналог превратился в долг работника.

  В пятнадцатый раз: начисленный налог - это не удержанный налог. Удержанным он станет только после того, как реальные деньги (а не отраженные в расчётной ведомости) из кармана работника переместятся в карман налогового агента или бюджета. Деньги в кармане работника никакого отношения к удержанному налогу не имеют.
  

  Цитата: В случае увольнения работника у работодателя есть возможность взыскать долг в судебном порядке.

  Ничего подобного. Работник должен бюджету, а не налоговому агенту. Вот бюджет и будет с него взыскивать. На основании сведений, предоставленных налоговым агентом - о невозможности (в законном порядке!) удержать НДФЛ (п. 5 Ст. 226 НК РФ).
  

  Цитата: А неуплата налога в бюджет - это уже налоговое нарушение налогового агента.

  Неуплата удержанного налога - нарушение.
  Неуплата не удержанного налога - это соблюдение правил НК (п. 9 ст. 226 НК РФ).
• Налоговый агент имеет право (и это не является нарушением) сначала перечислить налог, а затем, до конца года - вычесть из зарплаты работника возникший долг. Эта уплата не считается уплатой налога за счет налогового агента.
  Мои комментарии основаны, в том числе на анализе судебной практики. 
  К примеру - дело № А54-8727/2018 (прошло апелляцию и кассацию). Очень подробно изложена позиция суда - что является оплатой налога за счет налогового агента, а что не является.
  То, что алгоритмы бухгалтерских программ настроены по подобному сценарию,   подтверждает изложенную мной позицию.
• Цитата: Налоговый агентимеет право(и это не является нарушением) сначала перечислить налог, а затем, до конца года - вычесть из зарплаты работника возникший долг.

  Так никто же и не спорит. Право - имеет (правда, это право иногда приходится отстаивать через суд). Но не обязанность. И тем более ничего не нарушает, если этого не делает. 
  К тому же никто не гарантирует, что эту возможность он будет иметь. 
  

  Цитата: Вот перечислит налоговый агент НДФЛ, который не был удержан у работника, а работник возьмет и уволится, не выходя из отпуска за свой счет. Вот будет красота.